Anticipos de Clientes y Anticipos a Proveedores (Ejemplos y Ejercicios)

Con este artículo aprenderás, con ejemplos claros  y sencillos, a contabilizar los anticipos de clientes y los anticipos a proveedores, la incidencia que el IVA tiene en ellos y lo más importante de todo: podrás practicar con los ejercicios que te propongo.

Pero empezaremos, como es lógico, con su definición.

Anticipos de clientes en contabilidad

Anticipos de clientes: definición            

El anticipo de clientes es la cantidad que la empresa cobra por adelantado y que es parte del precio de la operación de venta.

Por ejemplo: me dedico a la venta de trajes hechos a medida y cuando un cliente me hace un encargo tiene que entregar una cantidad a cuenta para que empiece su confección.

Esta cantidad inicial que recibo es un “anticipo de clientes” y cuando el cliente me pague el traje se descontará esta cantidad entregada a cuenta.

Contabilizar anticipos de clientes

Cuenta 438 del plan contable

La cuenta que se utiliza es la 438  “Anticipos de clientes” y su movimiento es el siguiente:

Se abonará por las recepciones en efectivo, con cargo a la cuenta que corresponda del subgrupo 57.

Se cargará por las remesas de mercaderías y otros bienes a los clientes, con abono, generalemtne, a cuentas del subgrupo 70.

Anticipos de clientes: IVA

Todos los anticipos llevan aparejado el devengo del IVA, por lo tanto hay que tenerlo en cuenta en el momento de su contabilización:

  • Si la empresa recibe un anticipo de clientes habrá que contabilizar el IVA repercutido que corresponda. El tipo de gravamen será el que corresponda a la venta.

Anticipos de clientes: Asiento contable

En el debe del asiento queda reflejado en qué cuenta se ha ingresado el anticipo (la de tesorería que corresponda: caja, banco…) y en el haber se distingue la parte que corresponde a la base imponible y la del IVA.

Esta es la estructura:

 

Importe Recibido57Cuenta de TesoreríaaAnticipos de clientes438Base Imponible
aH.P. IVA repercutido477Importe IVA

[También te puede interesar: Pasivo corriente y pasivo no corriente: superfacil, créeme]

 

Ejemplo de anticipo de clientes

Un cliente hace un pedido por importe de 2.000 euros más IVA (21%) y hace una transferencia bancaria del 50% en concepto de anticipo.

El asiento a realizar es el siguiente:

1.105572BancoaAnticipos de clientes4381.000
aH.P. IVA repercutido477105

 

Anticipos a proveedores en contabilidad

Anticipos a proveedores: definición

El anticipo a proveedores es la cantidad que la empresa paga por adelantado y que es parte del precio de la operación de compra.

Por ejemplo: continuando en el usado anteriormente, para confeccionar el traje vendido la empresa tiene que comprar unos tejidos con unas características tan específicas que sólo se fabrican por encargo.

Por ese motivo, el proveedor le solicita la entrega de una cantidad por adelantado.

Esta entrega a cuenta es, para la empresa, un “anticipo a proveedores” y será descontado del precio final del           tejido.

Anticipo de proveedores: Incorrecto

He visto algunas veces la expresión “anticipos de proveedores” y no quiero dejar pasar la ocasión de decir que es totalmente incorrecta: los anticipos son “a proveedores” o “de clientes”, pero no al contrario:

  • Si entregamos una cantidad hacemos un anticipo a proveedores.
  • Si recibidos una cantidad tenemos un anticipo de cliente.

Sólo hay que colocar la preposición adecuada…

Contabilizar anticipos a proveedores

La cuenta 407 del plan contable

La cuenta que se usa es la 407 “Anticipos a proveedores” y su funcionamiento es el siguiente:

Se cargará por las entregas de efectivo a los proveedores, con abono a cuentas del subgrupo 57.

Se abonará por las remesas de mercaderías u otros bienes recibidos de proveedores “a conformidad”, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 60.

Anticipos a proveedores: IVA

Como ya he dicho anteriormente, todos los anticipos llevan aparejado el devengo del IVA, por lo tanto hay que tenerlo en cuenta en el momento de su contabilización:

  • Si la empresa paga un anticipo a proveedores habrá que contabilizar el IVA soportado que corresponda. El tipo de gravamen será el que corresponda a la venta.

Anticipos a proveedores: Asiento contable

En el haber del asiento queda reflejado de qué cuenta se ha salido el dinero para el anticipo (la de tesorería que corresponda: caja, banco…) y en el debe se distingue la parte que corresponde a la base imponible y la del IVA.

Su estructura es la opuesta a la del asiento de anticipos de clientes (además de usar cuentas distintas, obviamente):

Base Imponible407Anticipos a Proveedores
Importe IVA472H.P. IVA soportadoaCuenta de Tesorería57Importe pagado

Ejemplo de anticipo a proveedores

Para que empiece a fabricar las piezas que la empresa necesita ha entrega un talón por importe de 3.300 euros en concepto de anticipo a su proveedor (IVA al 10%).

Es asiento a realizar por este concepto es el siguiente:

3.000

407

Anticipos a Proveedores

300

472H.P. IVA soportadoaBanco572

3.300

Cancelar anticipos de clientes

Existen dos casos en los que hay que cancelar los anticipos de clientes:

1.- Cuando se realiza la venta para la cual se recibió el anticipo.

2.- Cuando finalmente no se llega a realizar la operación y se devuelve el dinero recibido como entrega a cuenta.

En ambos casos se carga la cuenta 438 “Anticipos de clientes” con el fin de cancelar su saldo (recuerda que se abonó cuando se cobró el anticipo) y lo que varía es la contrapartida.

También se puede dar la situación de que no se realice la venta y tampoco se devuelva al cliente el dinero entregado a cuenta.

En este caso, también hay que contabilizar la cancelación del anticipo del cliente cargando la cuenta 438 con abono, a mi juicio, a la cuenta 778 “Ingresos excepcionales” porque se trata de un ingreso que la empresa obtiene de una forma totalmente extraordinaria y fuera de su tráfico normal.

Cancelar anticipos de clientes cuando se realiza la venta

El asiento contable tendrá la siguiente estructura:

Importe del anticipo

438Anticipos de clientes

Importe total operación menos anticipo

430 o 57

Clientes o Tesorería

a

Venta de Mercaderías700

Base Imponible

aH.P. IVA repercutido477

Importe IVA total menos el cobrado con el anticipo

 

Se utilizará la cuenta de clientes o de tesorería (caja o bancos) en función de si la venta se deja pendiente de cobro o si se directamente se realiza el ingreso del dinero.

Cancelación del anticipo sin que se realice la venta

El asiento contable tendrá la siguiente estructura:

 

Importe del anticipo438Anticipo de clientes
IVA del anticipo477H.P. IVA RepercutidoaTesorería57Importe del anticipo más su IVA

Ejemplos de cancelación de anticipos de clientes  

Ejemplo 1

La empresa “Baralae, S.L.” se dedica a la venta de carpas fabricadas a medida.

Recibe un encargo de un cliente al que ha presentado un presupuesto de 10.000 euros más IVA (21%). Este le ingresa por banco el 40% en concepto de anticipo y el resto lo pagará cuando se termine el trabajo.

Asientos a realizar:

Por la entrega del anticipo del cliente:

4.840

572BancosaAnticipos de clientes4384.000
aH.P. IVA Repercutido477

840

 

Por la venta y cancelación del anticipo:

7.260

572Bancos

4.000

438Anticipos de clientesaVenta de mercaderías700

10.000

aH.P. IVA Repercutido477

1.260

Ejemplo 2

Mismo caso anterior pero para la empresa resulta imposible realizar el trabajo, por lo que devuelve el anticipo al cliente.

Asiento a realizar:

Por la cancelación del anticipo del cliente:

4.000

438Anticipos de clientes
840477H.P. IVA RepercutidoaBancos572

4.840

 

Cancelar anticipos a proveedores

Igual que en el caso de los anticipos de clientes, existen dos casos en los que hay que cancelar los anticipos a proveedores:

1.- Cuando se realiza la compra para la cual se entregó el anticipo.

2.- Cuando finalmente no se llega a realizar la operación y se devuelve el dinero pagado como entrega a cuenta.

En ambos casos se carga la cuenta 407 “Anticipos a proveedores” con el fin de dar de baja el importe pagado en su momento (recuerda que se abonó cuando se cobró el anticipo) y lo que varía es la contrapartida.

Lo veremos por separado, pero antes de seguir quiero que tengas en cuenta que también se puede dar el caso de que no se realice la compra y no se recupere la cantidad adelantada.

Si se da esta situación, la cancelación del anticipo al proveedor habrá que realizarla, a mi juicio, cargando la cuenta 678 “Gastos excepcionales”, ya que se trata de una pérdida que se ocasiona de forma extraordinaria y fuera del tráfico común de la empresa.

Cancelación de anticipo a proveedores cuando se realiza la compra 

El asiento contable tendrá la siguiente estructura:

 

Base Imponible600Importe de la compra
IVA de la compra menos el ya pagado con el anticipo472H.P. IVA soportado

a

Anticipos a proveedores407Importe del anticipo

a

Proveedores o tesorería400 o 57Importe total menos el anticipo y su IVA

Se utilizará la cuenta de clientes o de tesorería (caja o bancos) en función de si la compra se deja pendiente de pago o si se directamente se realiza la entrega del dinero.

Cancelación del anticipo sin que se realice la compra

El asiento contable tendrá la siguiente estructura:

Importe del anticipo

57

Tesorería

a

Anticipos a proveedores

407

Importe del anticipo

a

H.P. IVA soportado

472

IVA del anticipo

Anticipo de clientes: activo o pasivo

Una duda que se suele plantear bastante a menudo es esa: si el anticipo de clientes forma parte del activo  o del pasivo del balance. Lo voy a explicar de una forma que te resulte fácil de entender.

Veamos:

El activo está formado por los bienes y derechos de la empresa, mientras que el pasivo lo forman sus deudas y obligaciones.

Al recibir un anticipo de clientes la empresa cobra un dinero que queda en una situación como de “stand by”, porque en el futuro o bien minorará la cantidad que el cliente le tenga que pagar por su pedido o bien tendrá que devolverlo.

Pero en cualquier caso es una deuda, porque se trata de un dinero que se le debe al cliente.

Por lo tanto, la respuesta correcta es que el anticipo de clientes es una cuenta de pasivo que debe figurar en el pasivo corriente en el balance de situación.

Anticipo a proveedores: activo o pasivo

Igual que en el caso de los anticipos de clientes, también a menudo suele surgir la duda de si el anticipo a proveedores pertenece al activo o al pasivo.  Y, también igual que antes, lo voy a explicar de la forma más clara posible.

El planteamiento es justo el contrario: al entregar un dinero como anticipo la empresa lo que tiene es un derecho a su favor, porque aquel al que se lo ha entregado lo aplicará al pedido que le entregue o tendrá que devolvérselo.

Ya sabemos que el activo esta formado por los bienes y derechos y el pasivo por las deudas y obligaciones, por lo tanto, al tratarse de un derecho, la cuenta anticipo a proveedores es una cuenta de activo y figura en el activo corriente del balance de situación.

Antes de empezar con los ejercicios…

Si no tienes todavía muy clara la mecánica contable te recomiendo que te pases por estos artículos porque te van a ayudar bastante a resolver los ejercicios:

 

alt-anticipos de clientes

Ejercicios para practicar con anticipos de clientes y anticipos a proveedores

La empresa “Elvis Vive, S.L.” tiene como actividad principal la venta de productos para emplear en el sector agrícola tales como herbicidas, fertilizantes, abonos,….

Realiza las operaciones que vienen a continuación y que tienes que contabilizar teniendo en cuenta que:

  • Todos los cobros y pagos se realizan por banco
  • Todas las operaciones llevan IVA al 10%.
  • Si no se dice nada al respecto, el IVA se entiende incluido en el precio.
  • Justo al final del articulo tienes el enlace para acceder a las soluciones.

 

1.- Tras una costosa campaña de marketing enfocada principalmente a captar clientes que tengan sede en varias ciudades, recibe, de una importante empresa a nivel nacional, un pedido que tendrá que entregarle dentro de un mes. El importe total de la venta, cuando se produzca, será de 120.000 euros más IVA.

Le cobra ahora 12.000 euros más IVA en concepto de anticipo que refleja en la contabilidad. Las condiciones de cobro del resto del importe las determinarán cuando se haga la entrega de la mercancía.

2.- En la cuenta Anticipos a proveedores tiene un saldo de 8.000 euros que corresponden, íntegramente, a la empresa que le suministra cierto tipo de fertilizante. Ha recibido la última factura de compra y el importe asciende a 24.000 más IVA. Le paga mediante un talón bancario pero una vez deducido el anticipo de 8.000 euros.

3.- Uno de sus clientes le ha devuelto mercancía por valor de 1.500 euros más IVA porque, según dice, las características del producto no concuerda con las especificaciones que aparecen en el catálogo.

La empresa cree que esto no es cierto, por lo que no quiere devolverle el importe de la operación.

Tras varias negociaciones acuerdan que el dinero que le pagó en su día por ella tenga la naturaleza de anticipo para futuras operaciones y como tal lo registra en la contabilidad.

4.- Realiza la venta del punto 1 y deciden que el pago del resto del importe se hará al contado, así que el cliente ingresa en el banco el importe de la operación una vez deducido el anticipo que se registró en su día.

5.- Debido a que últimamente muchas ventas le han sido devueltas ha decidido trabajar con anticipos de clientes en la mayor parte de los casos. Acaba de cerrar una operación por la que recibe 2.200 euros en el banco de como entrega a cuenta de un cliente.

6.- Vende fertilizantes al cliente del punto 3 por el importe exacto del anticipo.

7.- Hace un pedido de mercancía por importe de 90.000 euros más IVA y las condiciones de pago son: tiene que entregar un anticipo al proveedor por el 10% del importe total de la operación y el resto a la recepción de la mercancía (que será cuando se reciba también la factura de compra).

En este momento hace entrega del anticipo.

8.- Vende a crédito abonos por importe de 3.000 euros más IVA a una empresa que se ha negado en redondo a ingresarle un anticipo.  En realidad se trata de un cliente con el que trabaja desde hace bastante tiempo y hasta ahora no ha tenido ningún problema con él, así que decide hacer la venta con el compromiso del cliente de que pagará dentro de 90 días.

9.- Recibe la mercancía y la factura del punto 7 y le paga al proveedor por banco.

10.- La sociedad cobró en su momento unos anticipos de clientes por importe de 800 y 700 euros más IVA de dos empresas que han cerrado y que no le han reclamado la devolución del dinero.

11.- Ha comprado mercancía por importe de 8.800 euros más el importe del anticipo que entregó al proveedor por importe de 1.100 euros.

 

¿Qué te han parecido estos ejercicios? Como ves, en contabilidad, tanto los anticipos de clientes como los anticipos a proveedores pueden ser muy utilizados. ¿Eres ya un experto?

En cualquier caso, aquí tienes otros supuestos con los que practicar de otras materias:

 

Para acceder a las soluciones sólo tienes que pinchar en el siguiente enlace:

 

Soluciones a los ejercicios de Anticipos de Clientes y Anticipos a Proveedores

 

 

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1 comentario en “Anticipos de Clientes y Anticipos a Proveedores (Ejemplos y Ejercicios)

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