Para el vehículo de tu empresa entras en internet y tecleas “seguro barato coche” y lo contratas, buscas “alfombrillas seat” y le das al botón de comprar, también “cita itv” y reservas fecha… ¿Tienes claro cómo se contabiliza todo esto?
En este artículo te explicamos cómo se contabilizan los gastos relativos a los vehículos.
Índice
Nota sobre el IVA
Los elementos de transporte y los gastos que les son relativos tienen un tratamiento específico en la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido, de forma que para que el impuesto soportado sea deducible al 100% han de cumplirse ciertos requisitos.
En este artículo vamos a abordar el tema de esos gastos desde un punto de vista puramente contable, sin entrar en el aspecto fiscal de la cuestión. Por eso, en los ejemplos, contabilizaremos el IVA de la operación como si fuera íntegramente deducible.
Cuenta contable a utilizar para los gastos relativos a los vehículos
Gastos de gasoil (o gasolina)
Distinguimos dos supuestos:
1.- Que el gasoil o gasolina se compre para su consumo directo (llenado el depósito del vehículo en la gasolinera, por ejemplo).
La cuenta a utilizar es:
629 Otros servicios
Se puede crear una subcuenta específica si se quiere llevar un control más exhaustivo, por ejemplo 6291 Gastos de gasoil.
2.- Que el gasoil se almacene en tanques o similares para irlo consumiendo a lo largo del tiempo.
En este caso se contabilizará en la cuenta 602 Compras de otros aprovisionamientos y habrá que calcular y anotar la variación del inventario al final del ejercicio.
Seguro
La contratación y renovación de las pólizas de seguros de vehículos, independientemente de que incluyan unas u otras coberturas, se contabilizarán en la cuenta:
625 Primas de seguros
Impuesto sobre circulación
El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (más conocido como “impuesto sobre circulación”) se contabiliza en la cuenta:
631 Otros tributos
ITV
Otro gasto en el que se incurre periódicamente cuando la empresa posee vehículo de cierta antigüedad es el ocasionado por la Inspección Técnica de Vehículos.
Para su contabilización se utilizan dos cuentas:
622 Reparaciones y conservación (por el importe de los honorarios)
631 Otros tributos (por el importe de la tasa)
Alquiler de un vehículo
Cuando la empresa alquila un vehículo la factura que recibe se contabiliza en la cuenta:
621 Arrendamientos y cánones
Reparaciones
Todos los gastos que se originen como consecuencia de cualquier reparación o actuación necesaria para el mantenimiento en buenas condiciones de funcionamiento de los elementos de transporte se contabilizan en la cuenta:
622 Reparaciones y conservación
Reparación de un vehículo asegurado
Cuando todo o parte del importe de la reparación la asume la compañía de seguros hay que tener en cuenta lo siguiente:
- Se contabiliza la factura de la reparación recibida del taller en su totalidad.
- La indemnización recibida por el seguro se contabiliza como un ingreso extraordinario (en la cuenta 678).
- Si la compañía paga directamente al taller se cancelan ambas cuentas por el importe que corresponda.
Lo verás claramente con los ejemplos que hay a continuación.
Ejemplos
Gastos varios
Contabilizar los siguientes gastos:
|
Base Imponible |
IVA | Tasa | Total | |
| Seguro |
180 |
180 |
||
| Gasolina |
50 |
10,50 |
60,50 |
|
| ITV |
40 |
8,40 | 8 |
56,40 |
| Impuesto de circulación |
90 |
90 |
||
| Cambio de alfombrillas |
45 |
9,45 | 54,45 |
Los asientos contables a realizar, teniendo en cuenta que todo se paga por banco, son:
Por el seguro:
| 180 | (625) | Primas de seguros | a | (572) | Bancos | 180 |
Por la gasolina:
| 50 | (629) | Otros servicios | ||||
| 10,50 | (472) | H.P. IVA soportado | a | (572) | Bancos | 61,50 |
Por la ITV
| 40 | (622) | Reparaciones y conservación | ||||
| 8,40 | (472) | H.P. IVA soportado | ||||
| 8 | (631) | Otros tributos | a | (572) | Bancos | 56,40 |
Por el impuesto de circulación:
| 90 | (631) | Otros tributos | a | (572) | Bancos | 90 |
Por la compra de las alfombrillas:
| 45 | (622) | Reparaciones y conservación | ||||
| 9,45 | (472) | H.P. IVA soportado | a | (572) | Bancos | 54,45 |
Reparación en la que el seguro asume una parte
Se produce un siniestro en el coche de la empresa. La factura total del taller es de 2.000 euros más IVA.
Contabilizaremos esta operación teniendo en cuenta dos supuestos diferentes:
- La compañía de seguros paga directamente al taller los 2.000 euros pero a la empresa le corresponde el abono de la totalidad del IVA.
- La compañía asume solo 1.700 euros que ingresa a la empresa para que ésta liquide con el taller.
Solución al Supuesto A.-
Por la factura del taller:
| 2.000 | (622) | Reparaciones y conservación | ||||
| 420 | (472) | H.P. IVA soportado | a | (410) | Acreedores por prestación de servicios | 2.420 |
Por la indemnización del seguro:
| 2.000 | (440) | Deudores | a | (778) | Ingresos extraordinarios | 2.000 |
Por el pago del IVA:
| 420 | (410) | Acreedores por prestación de servicios | a | (572) | Banco | 420 |
Por la cancelación de la deuda:
| 2.000 | (410) | Acreedores por prestación de servicios | a | (440) | Deudores | 2.000 |
Solución al Supuesto B.-
Por la factura del taller:
| 2.000 | (622) | Reparaciones y conservación | ||||
| 420 | (472) | H.P. IVA soportado | a | (410) | Acreedores por prestación de servicios | 2.420 |
Por la indemnización del seguro:
| 1.700 | (572) | Deudores | a | (778) | Ingresos extraordinarios | 1.700 |
Por el pago al taller:
| 2.420 | (410) | Acreedores por prestación de servicios | a | (572) | Banco | 2.420 |