Cómo Contabilizar el Modelo 111 (Con Ejemplos)

Como no quiero hacerte perder el tiempo iré al grano, así que lo primero que vas a encontrar en este artículo es cómo contabilizar el modelo 111, porque es muy probable que hayas llegado hasta aquí buscando una respuesta a esa cuestión.

Sin embargo, porque está muy relacionado con el tema y tal vez te pueda interesar, también veremos la naturaleza de las retenciones que se declaran mediante el modelo 111 y cuál es el plazo de presentación.

Empezamos.

 

Cómo contabilizar el modelo 111 

El modelo 111 es el que se utiliza para declarar las retenciones que la empresa practica a trabajadores, profesionales y demás en los casos y por los conceptos que veremos más adelante.

En este apartado nos centramos  sólo en su contabilización y ya verás que no tiene complejidad.

¿Cuándo hay que contabilizar el modelo 111? 

El modelo 111 como tal sólo da lugar a un asiento contable cuando de él resulta una cantidad a ingresar y se procede a su pago.

Y es que en realidad lo que se contabiliza es el pago del modelo 111, no su devengo o la presentación de la declaración si no van acompañados de un desembolso de dinero.

Casos en los que no hay que contabilizar el modelo 111 

Cuando la presentación del modelo 111 no lleve aparejada un desembolso de dinero no hay que hacer ningún apunte contable.

Por ejemplo:

  • Cuando la empresa ha satisfecho rentas sujetas a retención pero no ha retenido cantidad alguna. En este caso es obligatorio presentar la declaración pero el resultado es cero.
  • Cuando se presenta una declaración con resultado a ingresar pero no se realiza pago alguno.

 

Cuentas contables que se utilizan para contabilizar el modelo 111 

Para contabilizar el pago del modelo 111 se utilizan 2 cuentas.

  • 4751 “H.P. Acreedora por retenciones practicadas”.

En el haber de esta cuenta es donde se han ido anotando las retenciones que se han realizado en el período de que se trate.

  • 572 “Banco” o 570 “Caja” o cualquier otra cuenta de tesorería por la que se haga efectivo el pago (5201 “Deudas por crédito dispuesto”, por ejemplo, si se paga a través de una póliza de crédito).

En esta declaración se incluyen retenciones por distintos conceptos y hay empresas que utilizan cuentas específicas para cada uno, por ejemplo:

  • 47511 “H.P. Acreedora por retenciones practicadas a trabajadores”.
  • 47512 “H.P. Acreedora por retenciones practicadas a profesionales”.

En este caso habrá que utilizar cada una de ellas en el importe que corresponda.

 

Asiento de pago del modelo 111

Para contabilizar el pago del modelo 111 hay que:

  • Cargar la cuenta “H.P. Acreedora por retenciones practicadas” por el importe pagado, bien la 4751 genérica o bien las específicas si es que se están usando.

Ésta cantidad debe coincidir con el saldo de esa cuenta a la fecha de cierre del período al que corresponda la declaración (último día del mes o del trimestre al que corresponda la declaración).

  • Abonar la cuenta de tesorería por la que se realiza el pago.

Por lo tanto, la estructura del apunte contable es la siguiente:

 

Importe pagado4751H.P. Acreedora por retenciones practicadasaTesorería57Importe pagado

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Debe y haber (con ejemplos)

Contabilizar Modelo 111

 

Ejemplos 

Ejemplo 1 

El día 20 de abril se paga por banco el modelo 111 correspondiente al primer trimestre del ejercicio. El importe es 1.150 euros.

Su contabilización es la siguiente:

 

1.1504751H.P. Acreedora por retenciones practicadasaBancos5721.150

 

Ejemplo 2

El día 20 de julio se presenta el modelo 111 correspondiente al segundo trimestre. Su resultado es de 730 euros a pagar pero no se paga cantidad alguna.

El día 8 de agosto se procede a su pago con dinero en efectivo.

El día 20 de julio no se hace ningún apunte. Y el día 8 de agosto se hará:

 

7304751H.P. Acreedora por retenciones practicadasaCaja570730

 

Qué retenciones se incluyen en el modelo 111 

De las distintas rentas que están sujetas a retención según nuestro ordenamiento jurídico, en el modelo 111 se incluyen las que se practican por los siguientes conceptos:

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos de actividades profesionales.
  • Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
  • Rendimientos en régimen de estimación objetiva
  • Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual e industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y de la cesión del derecho a la explotación de derechos de imagen cuando deriven de una actividad económica.
  • Premios por la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.
  • Ganancias patrimoniales por aprovechamientos forestales en montes públicos.
  • Cesión de derechos de imagen en determinadas circunstancias.

 

Cuándo se presenta el modelo 111

Hay que distinguir dos casos:

1.- Presentación trimestral.-

Es la norma general y el plazo de presentación es:

  • Primer trimestre: del día 1 al 20 del mes de abril.
  • Segundo trimestre: del día 1 al 20 del mes de julio.
  • Tercer trimestre: del día 1 al 20 del mes de octubre.
  • Cuarto trimestre: del día 1 al 20 del mes de enero.

2.- Presentación mensual.-

Están obligadas a presentar esta declaración mensualmente las empresas cuyo volumen de negocio en el ejercicio inmediatamente anterior ha sido superior a 6.010.121,04 euros.

En este caso el plazo de presentación es del 1 al 20 del mes siguiente al período de que se trate.

Por ejemplo, la declaración correspondiente al mes de enero debe presentarse entre los días 1 y 20 del mes de febrero. La de febrero, entre los días 1 y 20 del mes de marzo….

 

Instrucciones de la AEAT 

Este enlace te lleva a las instrucciones que aparecen en la página de la Agencia Tributaria referentes a esta declaración.

En ellas puedes consultar cualquier duda que tengas sobre él.

 

Y hasta aquí llego con este artículo sobre cómo contabilizar el modelo 111. Espero que te sea de utilidad y que los ejemplos que contiene te ayuden a entender el contenido.

  

 

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