EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA, DESCONTADOS, IMPAGADOS…. EJERCICIOS

 

En el tráfico comercial es muy habitual que las operaciones se paguen con efectos comerciales. Por eso expresiones como “efectos comerciales en cartera”, “efectos comerciales descontados” o “efectos comerciales impagados” son muy usadas.

Antes de empezar a practicar con estos movimientos, voy a darte unas nociones básicas que te  van a venir muy bien para tener claros los conceptos y la mecánica de este tipo de asientos.

[Nota: como este artículo versa sobre el movimiento de las cuentas de “clientes efectos comerciales a cobrar” voy a desarrollar esta introducción desde el punto de vista del vendedor, que es quien los recibe en cobro de la mercancía vendida o el servicio prestado].

¿De qué hablamos cuando hablamos de efectos comerciales? 

En una operación de venta el cliente puede pagar con dinero, o con efectos comerciales.

Los efectos comerciales son documentos que recogen un compromiso de pago y que el vendedor podrá hacer efectivo a la fecha de su vencimiento o, en muchas ocasiones, en un momento anterior mediante su descuento.

En España, lo efectos comerciales principales son:

  • Letra de cambio
  • Pagaré
  • Cheque

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¿De qué hablamos cuando hablamos de efectos comerciales descontados?  

El descuento de efectos consiste, a muy grandes rasgos, en lo siguiente:

  • El titular del efecto acude a una entidad bancaria para obtener el importe del efecto en un momento anterior a su vencimiento.
  • El banco le entrega su importe y pasa a ser el que tiene derecho a su cobro del deudor.
  • Llegado el vencimiento, el banco exigirá el pago al deudor y si este no lo hace efectivo será el titular inicial (que obtuvo el “adelanto”) el que tenga que pagarlo.
  • Por esto, desde que se produce el descuento y hasta que el efecto no haya vencido el titular tiene una deuda con el banco de la que tendrá que responder si el efecto resulta impagado.
  • El descuento de efectos conlleva unos “gastos por descuento de efectos” que hay que abonar al banco.

 

Ejemplo 

  • X vende mercancía a Z por importe de 1.000 y éste le paga con una letra de cambio que vencerá dentro de 6 meses.
  • X guarda el documento y espera a que pasen los 6 meses para reclamar su pago a Z.
  • O bien, X no quiere esperar 6 meses a cobrar los 1.000 así que decide descontar la letra de cambio.
  • El banco entrega a X 1.000 euros por el importe de la letra y le cobra 90 euros en concepto de comisiones e intereses.
  • Llegado el vencimiento el banco reclama el pago de esa letra de cambio a Z y pueden ocurrir dos cosas:
  • 1.- Z paga la letra: se extinguen todas las deudas y nadie debe nada a nadie.
  • 2.- Z no paga la letra: el banco reclamará su cobro a B que tendrá que pagarla. Por lo tanto Z sigue debiendo 1.000 euros a X.

 

Cuentas contables que intervienen 

  •  4310 “Efectos comerciales en cartera”
  • 4311 “Efectos comerciales descontados”
  • 4312 “Efectos comerciales en gestión de cobro”
  • 4315 “Efectos comerciales impagados”
  • 5208 “Deudas por efectos descontados”
  • 665 “Gastos por descuento de efectos y operaciones de factoring”

 

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Ejercicios 

1.- La empresa tiene en la cuenta “Clientes efectos comerciales a cobrar” un saldo de 18.000 euros. Decide descontar la mitad de estos efectos.

Llegado el vencimiento se cobran por banco tanto los descontados como el resto.

2.- Llega una notificación de la entidad bancaria diciendo que se ha producido el vencimiento de una letra de cambio que estaba descontada y que el cliente no ha hecho efectivo su importe (12.000 euros).

La empresa la paga por la póliza de crédito.

3.- Un cliente que adeuda a la empresa 10.000 euros le propone pagarle la mitad ahora con una transferencia bancaria y entregar unos pagarés por el resto con un vencimiento a 90 días.

Se acepta la propuesta del cliente.

 

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4.- El cargo en la cuenta corriente por los gastos de descuento del mes anterior ascienden a 350 euros.

5.- Llega el vencimiento de los pagarés del punto 3 y el cliente los atiende mediante una transferencia bancaria.

6.- Un cliente asiduo ha sido declarado en concurso de acreedores, por lo que, por ahora, no va a poder atender los vencimientos que tiene pendientes hasta que llegue el momento procedimental oportuno.

La empresa tiene unos efectos descontados de este cliente por importe de 80.000 euros y está segura de que no va a poder pagarlos cuando llegue su vencimiento.

El acuerdo al que llega con el banco es el siguiente: la deuda por los efectos descontados se va a transformar en un préstamo que tendrá que devolver en 4 años a razón de 20.000 euros por año.

7.-  Vende mercancía por valor de 7.500 euros y para su pago el cliente le entrega dos letras de cambio por importe de 3.000 euros cada una y un pagaré por importe de 1.500. Los tres efectos comerciales vencen dentro de 3 meses y la empresa decide mantenerlos en cartera y no descontarlos.

Llegado el vencimiento, el cliente paga las dos letras de cambio con un ingreso en el banco pero no el pagaré.

8.- El cliente del punto anterior entrega un nuevo pagaré en sustitución del que ha resultado impagado.

9.- El saldo de la cuenta de un cliente asciende a 9.000 euros. Llegado el vencimiento paga la mitad en efectivo y por la otra mitad entrega una letra de cambio que la empresa descuenta en el banco.

10.- Llegado el vencimiento de la letra del punto anterior el cliente la paga. Los gastos por el descuento que el banco carga en cuenta ascienden a 480 euros.

 

Con estos 10 ejercicios tienes material suficiente para repasar la mayoría de las situaciones que se te pueden presentar al contabilizar los efectos comerciales a cobrar, si se descuentan o no y si resultan impagados o no.

 

Para acceder a las soluciones sólo tienes que pinchar en el siguiente enlace:

 

Soluciones a Efectos Comerciales en Cartera, Descontados, Impagados…

 

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