IVA Repercutido: Qué Es y Cómo se Calcula (Con Ejemplos)

El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo que presenta cierta complejidad.

En este artículo intentaremos facilitar algo su comprensión tratando sobre sólo un concepto: el IVA Repercutido.

Y lo vamos a hacer a grandes rasgos, con la intención de que obtengas unas nociones que aunque sean generales te sirvan para fijar ideas.

Sólo tienes que seguir leyendo.

 

 

IVA Repercutido y devengado 

¿Qué es el IVA Repercutido? 

El IVA Repercutido es aquel que los empresarios y profesionales tienen que cobrar a sus clientes por las entregas de bienes o prestaciones de servicios que realicen en el ejercicio de su actividad y que deberán ingresar en hacienda mediante las liquidaciones correspondientes una vez descontado el deducible.

De esta definición llamo tu atención sobre los siguientes puntos:

  • El IVA lo repercuten los empresarios y profesionales en el ejercicio de su actividad. A efectos de este impuesto, por empresario o profesional hay que entender lo que establece la Ley del IVA en su artículo 5, donde aparecen como tales, por ejemplo, los arrendadores de bienes.
  • El cobrar el IVA a sus clientes en cada una de sus operaciones es obligatorio: es una obligación que no pueden eludir, y ello tanto si la entrega de bienes o prestación de servicios se realiza para otro empresario o profesional como si se hace para un particular.
  • Este IVA que perciben deberán ingresarlo en hacienda, una vez practicadas las deducciones correspondientes. Así que, en este sentido, los empresarios y profesionales actúan como meros recaudadores de la administración: cobran un dinero que después van a ingresar a favor del tesoro público.

 

IVA Repercutido e IVA Soportado 

El Impuesto sobre el Valor Añadido tiene dos facetas:

  • Para el que lo cobra se trata de IVA Repercutido.
  • Para el que lo paga se trata de IVA Soportado.

Es un único impuesto que se llama de una manera y otra según se contemple desde un punto de vista o de otro.

Por ejemplo:

Una electricista hace una instalación en el despacho de una abogada. Cobra por su trabajo 1.000 euros más 210 de IVA.

Esos 210 euros de IVA serán IVA Repercutido para la electricista, mientras que para la abogada serán IVA Soportado.

 

¿Qué es el IVA Devengado? 

IVA devengado significa lo mismo que IVA repercutido: son sinónimos.

El devengo de un impuesto es el momento en el que se produce su hecho imponible y nace, por tanto, la obligación tributaria.

El devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido da lugar a la obligación de repercutir IVA. De ahí la igualdad entre repercutido – devengado.

Por lo tanto la definición no cambia:

El IVA devengado es aquel que los empresarios y profesionales deben cobrar a sus clientes por las entregas de bienes o prestaciones de servicios que realicen en el ejercicio de su actividad y que deberán ingresar en hacienda mediante las liquidaciones correspondientes una vez descontado el deducible.

 

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Cómo calcular el IVA Repercutido 

El IVA repercutido se calcula aplicando a la base imponible el tipo impositivo que corresponda según la operación de la que se trate.

Hay que determinar, pues, dos elementos:

  • El montante de la base imponible (es una cantidad).
  • El tipo de gravamen aplicable (es un tanto por ciento).

 

Base imponible 

La base imponible es el importe sobre el que se calcula el IVA repercutido.

A muy grandes rasgos podemos decir que está formada por todas las partidas que integran el precio de la operación en cuestión.

Con esta idea es con la que vamos a trabajar en este artículo dada su vocación  generalista (me refiero a que su objetivo es que adquieras una idea de lo que es el IVA repercutido a grandes rasgos y que el entrar en el detalle de una normativa tan compleja como es la de este impuesto lo que haría sería alejarlo completamente de su finalidad).

Aún así debes saber que la legislación contempla una amplia casuística de conceptos que sí forman parte de la base imponible y otros que no, además de determinar la forma de calcularla en casos específicos.

 

Tipo de gravamen 

A la base imponible hay que aplicarle el tipo de gravamen que corresponda según la operación de que se trate.

En sus artículos 90 y 91 la ley establece tres tipos impositivos y determina en qué casos se aplicará cada uno de ellos:

  • Tipo general: 21%.

Es el que corresponde como regla general, salvo que la operación en cuestión esté gravada al tipo reducido o al superreducido.

  • Tipo reducido: 10%.

Se aplica sólo en los casos establecidos en la normativa (por ejemplo: alimentos, aguas, flores, semillas,  transporte de viajeros, hostelería….)

  • Tipo superreducido: 4%.

Al igual que ocurre con el reducido, sólo se aplica en los casos previstos por la ley (por ejemplo: pan, huevos, frutas, hortalizas, medicamentos para uso humano, prótesis, implantes, ….)

 

Proceso de cálculo 

El IVA repercutido se calcula multiplicando el tipo de gravamen que corresponda por la base imponible.

Ese IVA repercutido se sumará a la base para determinar el importe total de la venta.

A continuación veremos algunos ejemplos:

 

Ejemplo 1 

Una fábrica de ropa vende una partida de vestidos por importe de 10.000 euros.

  • Base imponible: 10.000 euros
  • Tipo de gravamen: 21%
  • IVA repercutido: 100 euros
  • Importe total factura: 12.100 euros.

 

Ejemplo 2 

Se celebra un banquete en un restaurante de la costa y el precio es de 15.000 euros.

  • Base imponible: 15.000 euros
  • Tipo de gravamen: 10%
  • IVA repercutido: 500 euros
  • Importe total factura: 16.500 euros.

 

Ejemplo 3 

El frutero del barrio  vende 3 cajas de fresas a un precio de 10 euros cada caja.

  • Base imponible: 30 euros
  • Tipo de gravamen: 4%
  • IVA repercutido: 1,20 euros
  • Importe total factura: 31,20 euros.

 

Y hasta aquí llego con este artículo de nociones generales sobre el IVA repercutido. Espero que te sea de utilidad.

 

 

 

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