De las primeras cosas que tienes que tener claras en contabilidad es la diferencia entre inversión y gasto.
Y ya que estamos, también te interesa entender la diferencia entre gasto y pago.
Por supuesto no es lo mismo gasto que gasto fiscalmente no deducible. Y debes tener presente que lo que es inversión para una empresa determinada puede ser gasto para otra distinta. Incluso, dentro de la misma empresa lo que en un momento dado es un gasto, en otras circunstancias diferentes es una inversión.
Ojo, que están también los gastos corrientes y los bienes de inversión.
Qué lio ¿no?
Lo parece, pero no es tanto… Vamos por partes, que te lo voy a explicar con ejemplos y verás cómo te queda todo muy claro todo lo anterior.
Diferencia entre inversión y gasto en contabilidad
Si me voy a vivir de alquiler siempre habrá alguien que me diga: pagando un poco más al mes te podrías comprar un piso y, por lo menos, es tuyo.
Esto, que se da muy a menudo en la vida cotidiana, me sirve perfectamente para explicar qué es gasto en contabilidad y qué es inversión: el alquiler de la vivienda es un gasto, mientras que la compra es una inversión.
Y es que el dinero que empleo en el alquiler del piso es un gasto porque implica que no lo voy a recuperar nunca. Podré disponer de la vivienda mientras esté pagando la renta, pero una vez que deje de pagar tendré que abandonarla y no recuperaré nada del dinero entregado.
Sin embargo, si me compro un piso siempre va a ser mío hasta que yo decida que deje de serlo. Se trata de una inversión, porque el piso pasa a formar parte de mi patrimonio. Y puedo venderlo y recuperar parte del dinero que he empleado, o todo o incluso obtener una ganancia.
En el ámbito empresarial la diferencia entre inversión y gasto es la misma:
Si me dedico a pintar fachadas puedo alquilar una grúa cada vez que tenga un encargo o puedo comprarla.
Si me decanto por el alquiler tendré un gasto y si me decido a comprar la grúa estaré realizando una inversión.
Si la compro, la grúa será de mi propiedad y formará parte del activo de mi empresa. Si la alquilo, sólo tengo derecho a un uso temporal y lo que me cueste será un gasto del ejercicio.
Técnicamente, estamos ante una inversión cuando lo que adquiere la empresa le va a producir una utilidad durante un plazo superior al ejercicio económico y, por eso, pasa a formar parte del activo del negocio.
Estamos ante un gasto cuando se adquiere algo para consumirlo o integrarlo en el proceso productivo, de forma que la utilidad que aporta va a ser inferior al ejercicio económico.
No forma parte del activo de la empresa sino de la cuenta de resultados. Lo cual quiere decir que se restará de los ingresos para calcular el beneficio o la pérdida de la actividad.
El gasto siempre implica una disminución del patrimonio empresarial. La inversión no, pero esto no quiere decir que lleve aparejado un aumento del patrimonio de la empresa. Veremos este punto con más detalle al hablar del pago.
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Diferencia entre inversión y gasto: Ejemplos
Diferencia entre inversión y gasto: Ejemplo 1
A) La empresa contrata el uso de una plataforma para tener acceso al uso de un programa informático online, de forma cuando decida dejar de pagar el servicio no podrá seguir usando la aplicación.
El coste mensual asciende a 100 euros.
b) La empresa compra un programa informático que tiene un precio de 1.200 euros que se pagarán a razón de 100 euros al mes durante 12 meses.
El primer caso es un gasto mientras que el segundo es una inversión:
La adquisición del programa implica que, al ser de su propiedad, la empresa podrá usarlo indefinidamente a lo largo del tiempo. Es un activo más del cual podrá disponer a su conveniencia.
Sin embargo, el contrato del punto A) sólo da derecho a usar el programa pero no transfiere su propiedad, por lo que la empresa no podrá disponer de él más allá del tiempo que esté dispuesta a pagar por su utilización.
Diferencia entre inversión y gasto: Ejemplo 2
Las estanterías del almacén de la empresa tienen un problema en las patas y se balancean. La dirección se plantea dos alternativas:
A) Contratar los servicios de un profesional que las repare, y las deje en buen estado.
B) Comprar unas estanterías nuevas de un modelo idéntico.
La reparación del punto A supone un gasto, mientras que la compra que se contempla en el punto B implica una inversión.
Y es que con la reparación lo que se está haciendo es dejar el activo en el estado óptimo de funcionamiento pero no se está aumentando su valor ni alargando su vida útil.
Sin embargo, si se opta por comprar unas estanterías nuevas si que se está haciendo una inversión porque se adquiere un bien que va a reportar beneficios a la empresa por un tiempo muy superior al año. El hecho de que sustituyan a unas que ya estaban estropeadas no afecta a su naturaleza.
¿Puede un mismo elemento ser en unos casos inversión y en otros gasto?
Si. Un mismo elemento no siempre tiene que tener la misma naturaleza.
Lo verás muy claro con los siguientes ejemplos.
Diferencia entre gasto e inversión: ejemplos sobre un mismo elemento
Diferencia entre gasto e inversión: Ejemplo 1
La actividad a la que se dedique la empresa va a determinar la calificación de un bien.
Y esto es lógico, mira por qué:
La compra de un ordenador, por ejemplo, será una inversión para una empresa que lo vaya a usar como herramienta de trabajo en su oficina: es un bien que le va a producir utilidad por un período de tiempo superior al año. Sin embargo, si la compañía se dedica a la venta de ordenadores, no se trataría de una inversión sino de un gasto, en concreto una “compra de mercaderías», porque su destino es la venta.
Diferencia entre gasto e inversión: Ejemplo 2
Las circunstancias que se pueden dar en cada caso también influyen:
En una empresa ganadera se instala una valla para separar dos parcelas de terreno. Si la valla es de carácter permanente y va a durar años estaremos ante una inversión. Pero si, por el contrario, la valla suele durar nueve o diez meses porque es de un material que se destruye con las inclemencias del tiempo y hay que cambiarla íntegramente cada año pues se tratará de un gasto, y habrá que incurrir de nuevo en él cada nueve o diez meses.
¿Un gasto puede convertirse en una inversión?
Si.
Un gasto puede convertirse en una inversión siempre que la operación cumpla los requisitos para considerarse como tal: que pase a formar parte del activo y que reporte una utilidad a la empresa por un período de tiempo superior al año.
Ahora, para entender sin dificultad como un gasto puede convertirse en una inversión no hay como un ejemplo:
La empresa compra una pequeña máquina de clavar puntillas que es desechable porque viene con 5.000 puntillas en el depósito y no se puede recargar. Por su volumen de fabricación la empresa tiene que comprar una nueva cada año.
Se trata de un gasto claramente.
En un momento dado el proveedor de la máquina le ofrece la posibilidad de añadirle una pieza que hará que se pueda recargar, por lo que no tendrá que cambiarla cada año.
En este caso, lo que inicialmente era un gasto anual pasa a convertirse en una inversión porque esa máquina va producir una utilidad a la empresa por más de un año y, por lo tanto, va formar parte del activo.
Las cuentas contables de las inversiones y de los gastos
Como ya sabrás, en el plan general de contabilidad las cuentas están divididas en diferentes grupos (el de PYMES, que es al que nos referimos en esta web tiene 7 concretamente) de forma que cada uno de esos grupos contienen las que reflejan lo referido a una materia concreta.
De esos grupos, en este artículo nos interesan el 2 y el 6 que el plan define así:
- Grupo 2 Activo no corriente
Comprende los activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa, incluidas las inversiones financieras cuyo vencimiento, enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo superior a un año.
- Grupo 6 Compras y gastos
(…) Comprende también todos los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación de existencias adquiridas y otros gastos y pérdidas del ejercicio.
Por lo tanto, para contabilizar un gasto hay que utilizar una cuenta del grupo 6 mientras que para contabilizar una inversión se emplean las cuentas del grupo 2.
Diferencia entre gasto y pago
El pago es una salida de dinero. Nada más.
Esa salida de dinero puede tener como finalidad pagar un gasto, o pagar un inversión, o devolver un préstamo, o a cancelar una deuda con hacienda, o con el banco, etc. A lo que se destine el dinero no afecta al hecho de que es un acto puramente material.
La salida de fondos implica una disminución del activo en la medida en la que bajan los recursos monetarios disponibles, eso está claro.
Pero si lleva aparejado un aumento del activo (porque se está pagando una inversión, por ejemplo) o una rebaja del pasivo (porque se está cancelando una deuda, por ejemplo) el patrimonio total de la empresa no varía, ya que este es la diferencia entre el activo y el pasivo, es decir, entre lo que se tiene y lo que se debe.
Lo entenderás mejor con el siguiente ejemplo.
Ejemplo de lo que implica el pago y de lo que supone que el gasto sea una disminución patrimonial
Partimos de lo que en contabilidad se llama la ecuación fundamental:
Patrimonio = Activo – Pasivo
Es decir:
El patrimonio = lo que se tiene – lo que se debe
Es lo que aplicamos en el siguiente ejemplo:
La empresa tiene 10.000 euros en el banco y una deuda por un préstamo de 3.000. El valor de su patrimonio es, por tanto, 7.000 euros: 10.000 que tiene menos 3.000 que debe.
Supongamos ahora que retira 1.000 euros del banco y paga parte del préstamo con ese dinero.
¿Cuál es el valor de su patrimonio? Sigue siendo 7.000 euros, porque en este momento tiene 9.000 euros en el banco y debe sólo 2.000, así que la diferencia no varía.
En este ejemplo se produce tanto una disminución del activo como del pasivo. Pero no siempre que haya un pago pasa esto, como veremos a continuación.
Pensemos ahora que esos 1.000 euros que la empresa ha retirado del banco los destina a comprar acciones que cotizan en bolsa.
Aquí lo que se produce es un cambio en la composición del activo: antes sólo estaba formado por dinero en el banco y ahora hay menos dinero en el banco (9.000 euros) pero se tienen acciones por el valor del dinero empleado (1.000 euros). El activo, por tanto, sigue sumando 10.000.
Sin embargo, si esos 1.000 euros se destinan a pagar la factura del asesor fiscal, que es un gasto, aquí si que hay una disminución patrimonial porque la bajada del activo en 1.000 euros no supone ni el aumento del activo ni la disminución del pasivo. Pero, ojo, que esta bajada del patrimonio de la empresa no se ha producido por el pago en sí sino por haber incurrido en el gasto de asesoramiento.
Y la disminución patrimonial que ya dijimos antes que produce un gasto tiene lugar tanto si tiene lugar el pago de los 1.000 euros como si no porque:
- Si se paga, el activo será de 9.000 euros y el pasivo de 3.000, por lo que el patrimonio neto ascendería solo a 6.000 euros.
- Si no se paga y se genera una deuda, el activo seguiría siento de 10.000 euros pero el pasivo habría subido a 4.000. El patrimonio es, por tanto, el mismo del punto anterior: 6.000 euros.
La conclusión es, pues, que el pago no afecta al patrimonio de la empresa pero el gasto sí.
Y hasta aquí llego con este artículo sobre la diferencia entre inversión y gasto. Espero que te haya sido de utilidad.
