IVA Soportado y Repercutido: Ejercicios Resueltos

Te propongo una serie de ejercicios sobre IVA soportado y repercutido para que practiques con su contabilización.

Cuentas contables 

Son la siguientes:

  • 472 IVA soportado

Se cargará (se colocará en el debe del apunte) por el IVA devengado, que sea deducible, en las adquisiciones de bienes y servicios.

Se abonará (se colocará en el haber del apunte) por las modificaciones posteriores de dicho IVA. Y también en el asiento que refleja la liquidación del período correspondiente.

  • 477 IVA repercutido

Se abonará por el IVA devengado en las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realice la empresa.

Se cargará por las modificaciones posteriores que tengan lugar. Y también en el asiento que refleja la liquidación del período correspondiente.

Funcionamiento 

Básicamente, para la empresa el IVA funciona de la siguiente manera:

Al final del período de liquidación (suele ser cada 3 meses, aunque hay empresas que tienen que presentar declaraciones mensuales) se calcula el resultado del impuesto restando el IVA repercutido y el soportado. La diferencia obtenida tendrá un tratamiento distinto según su naturaleza:

  • Si el repercutido es superior la empresa tendrá que ingresar en hacienda esa diferencia, que se reflejará en la cuenta 4750 H.P. Acreedora por IVA.
  • Si el soportado es mayor el importe de la diferencia será un crédito que la empresa tenga frente hacienda y que se reflejará en la cuenta 4700 H.P. deudora por IVA.

Este cantidad a su favor la podrá ir compensando en las siguientes liquidaciones y solo en la última del ejercicio podrá solicitar, si lo desea, su devolución.

Contablemente, en el asiento de liquidación se anotarán las cuentas de IVA por el saldo vigente en el último día del trimestre y el resultado se registrará en alguna de las dos cuentas señaladas.

Ejemplo de asiento de liquidación 

Los datos para hacer el asiento de liquidación del IVA del trimestre son los siguientes:

  • IVA Repercutido:  12.000
  • IVA Soportado:  5.000
  • Saldo cuenta 4700 H.P. deudora por IVA:  3.000

El cálculo a realizar será:

 

IVA Repercutido

12.000

  • IVA Soportado
  • 5.000
  • Saldo cuenta 4700 H.P. deudora por IVA
  • 3.000
Resultado liquidación

4.000 euros a pagar

 

Como el resultado es 4.000 euros a pagar el apunte contable será el siguiente:

 

12.000

(477)H.P. IVA repercutidoa(472)H.P. IVA soportado5.000

a

(4700)H.P. deudora por IVA

3.000

a(4750)H.P. Acreedora por IVA

4.000

IVA soportado y repercutido: ejercicios 

[Al final tienes el enlace que te llevará a las soluciones]

La empresa inicia su actividad el día 15 de mayo y realiza las operaciones que se detallan a continuación. Para contabilizarlas debes tener en cuenta que:

  • Todas están gravadas con un IVA del 21%, y que habrá que añadir a los importes mencionados.
  • Todas se cobran y pagan por banco.

1.- Compra mercancía por importe de 20.000 euros. 

2.- Al recibir el pedido anterior la mitad viene en mal estado, así que procede a su devolución.

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3.- Realiza una venta que asciende a 15.000 euros.

4.- Los gastos del alquiler de la oficina suman 3.000 euros y el asesoramiento fiscal a 500. Ninguna de estas dos facturas tienen retención.

5.- Entregamos al cliente del punto 3 un rappel por valor de 1.500 euros.

6.- Cobramos unas comisiones de 2.000 euros por facilitar una operación.

7.- Adquirimos maquinaria por valor de 10.000 euros.

8.- Hacer el asiento de liquidación del IVA del segundo trimestre.

9.- En el tercer trimestre los importes del IVA son los siguientes:

  • IVA repercutido:  18.000
  • IVA soportado:   15.000

10.- En el cuarto trimestre los datos son:

  • IVA repercutido: 11.000
  • IVA soportado:   13.000

Solicita la devolución y la recibe en abril.

 

Solución a los ejercicios