Te propongo una serie de ejercicios sobre IVA soportado y repercutido para que practiques con su contabilización.
Primero tienes solo los enunciados y, más abajo, están ya con las soluciones.
Pero antes de empezar te dejo dos ideas que te pueden ser útiles:
- Ante cualquier duda, consulta la definición de las cuentas que está en la parte quinta del plan general de contabilidad. Ahí encontrarás cuándo se utiliza cada una, cuál es su lugar en el asiento contable y cuál suele ser su contrapartida más habitual.
- Tener claro cómo se hacen los asientos contables es el pilar fundamental de la contabilidad. Dedicarle algo de tiempo a sentar una buena base en este sentido va a marcar una importante diferencia en todo el aprendizaje que viene después. Esto puede serte de mucha ayuda.
Y ahora sí empezamos con los supuestos prácticos:
IVA soportado y repercutido: ejercicios (solo enunciados)
La empresa inicia su actividad el día 15 de mayo y realiza las operaciones que se detallan a continuación. Para contabilizarlas debes tener en cuenta que:
- Todas están gravadas con un IVA del 21%, y que habrá que añadir a los importes mencionados.
- Todas se cobran y pagan por banco.
1.- Compra mercancía por importe de 20.000 euros.
2.- Al recibir el pedido anterior la mitad viene en mal estado, así que procede a su devolución.
3.- Realiza una venta que asciende a 15.000 euros.
4.- Los gastos del alquiler de la oficina suman 3.000 euros y el asesoramiento fiscal a 500. Ninguna de estas dos facturas tienen retención.
5.- Entregamos al cliente del punto 3 un rappel por valor de 1.500 euros.
6.- Cobramos unas comisiones de 2.000 euros por facilitar una operación.
7.- Adquirimos maquinaria por valor de 10.000 euros.
8.- Hacer el asiento de liquidación del IVA del segundo trimestre.
9.- En el tercer trimestre los importes del IVA son los siguientes:
- IVA repercutido: 18.000
- IVA soportado: 15.000
10.- En el cuarto trimestre los datos son:
- IVA repercutido: 11.000
- IVA soportado: 13.000
Solicita la devolución y la recibe en abril.
IVA soportado y repercutido: ejercicios con soluciones
1.- Compra mercancía por importe de 20.000 euros.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
|
(600) Compras de mercaderías |
20.000 |
|
| (472) H.P. IVA soportado |
4.200 |
|
| a (572) Bancos |
24.200 |
2.- Al recibir el pedido anterior la mitad viene en mal estado, así que procede a su devolución.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (572) Bancos |
12.100 |
|
| a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares |
10.000 |
|
| a (472) H.P. IVA soportado |
2.100 |
3.- Realiza una venta que asciende a 15.000 euros.
|
Cuenta |
Debe |
Haber |
| (572) Bancos |
18.150 |
|
| a (700) Ventas |
15.000 |
|
| a (477) H.P. IVA repercutido |
3.150 |
4.- Los gastos del alquiler de la oficina suman 3.000 euros y el asesoramiento fiscal a 500. Ninguna de estas dos facturas tienen retención.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (621) Arrendamientos y cánones |
3.000 |
|
| (472) H.P. IVA soportado |
630 |
|
| a (572) Bancos |
3.630 |
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (623) Servicios profesionales independientes |
500 |
|
| (472) H.P. IVA soportado |
105 |
|
| a (572) Bancos |
605 |
5.- Entregamos al cliente del punto 3 un rappel por valor de 1.500 euros.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (709) Rappels sobre ventas |
1.500 |
|
| (477) H.P. IVA repercutido |
315 |
|
| a (572) Bancos |
1.815 |
6.- Cobramos unas comisiones de 2.000 euros por facilitar una operación.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (572) Bancos |
2.420 |
|
| a (754) Ingresos por comisiones |
2.000 |
|
| a (477) H.P. IVA repercutido |
420 |
7.- Adquirimos maquinaria por valor de 10.000 euros.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (213) Maquinaria |
10.000 |
|
| (472) H.P. IVA soportado |
2.100 |
|
| a (572) Bancos |
12.100 |
8.- Hacer el asiento de liquidación del IVA del segundo trimestre.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (477) H.P. IVA repercutido |
3.255 |
|
| (4700) H.P. deudora por IVA |
1.680 |
|
| a (472) H.P. IVA soportado |
4.935 |
9.- En el tercer trimestre los importes del IVA son los siguientes:
- IVA repercutido: 18.000
- IVA soportado: 15.000
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (477) H.P. IVA soportado |
18.000 |
|
| a (472) H.P. IVA soportado |
15.000 |
|
| a (4700) H.P. deudora por IVA |
1.680 |
|
| a (4750) H.P. acreedora por IVA |
1.320 |
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (4750) H.P. acreedora por IVA |
1.320 |
|
| a (572) Bancos |
1.320 |
10.- En el cuarto trimestre los datos son:
- IVA repercutido: 11.000
- IVA soportado: 13.000
Solicita la devolución y la recibe en abril.
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (477) H.P. IVA repercutido |
11.000 |
|
| (4700) H.P. deudora por IVA |
2.000 |
|
| a (472) H.P. IVA soportado |
13.000 |
| Cuenta |
Debe |
Haber |
| (572) Bancos |
2.000 |
|
| a (4700) H.P. deudora por IVA |
2.000 |
Y hasta aquí llego con estos ejercicios de asientos contables con IVA. Espero que te hayan sido de utilidad.